Начало бизнеса на Мадейре открывает исключительные возможности, особенно благодаря благоприятной налоговой среде в рамках Европейского союза. Тем не менее, ориентироваться в налоговой системе нужно с особой внимательностью к конкретным требованиям, которые могут существенно повлиять на соответствие вашей компании законам и её долгосрочный успех. Этот подробный гид описывает пять ключевых налоговых требований, которые должен учитывать каждый новый владелец малого бизнеса при открытии деятельности на Мадейре.
Понимание корпоративной налоговой системы Мадейры
Прежде чем рассматривать конкретные требования, важно понять место Мадейры в налоговой системе Португалии. Автономный регион предлагает стандартную ставку корпоративного налога в размере 14%, что значительно ниже, чем 20% на материковой части Португалии. Для малых и средних предприятий эта ставка снижается до 11,2% на первые €50 000 облагаемого дохода. Компании, лицензированные в Международном деловом центре Мадейры (MIBC), могут воспользоваться ещё более привлекательной ставкой корпоративного налога в 5% на соответствующий доход до 31 декабря 2033 года.
Эти льготные ставки остаются доступными для компаний, получающих лицензию в MIBC до 31 декабря 2026 года, при этом преимущества распространяются до 2033 года. Режим функционирует с полным одобрением Европейской комиссии в рамках правил региональной государственной помощи, обеспечивая легитимность и прозрачность для международных инвесторов.
1. Идентификация для налогообложения и официальная регистрация
Любое предпринимательское начинание на Мадейре начинается с получения налогового идентификационного номера. Закон Португалии требует, чтобы все юридические лица имели NIPC (Número de Identificação de Pessoa Coletiva) — корпоративный эквивалент индивидуального налогового номера (NIF). Этот девятизначный идентификатор становится основным ссылочным номером вашей компании во всех налоговых, банковских и официальных взаимодействиях. Все корпоративные лица, участвующие в компании, такие как акционеры, директора и юридические представители, также должны иметь португальский NIF, независимо от их гражданства.
Процесс регистрации включает несколько согласованных шагов. Сначала необходимо получить одобрение названия вашей компании через Национальный регистр компаний (Registo Nacional de Pessoas Coletivas – RNPC). Это можно сделать одним из двух способов:
1. Выберите предварительно одобренное название компании из официального списка доступных наименований, который ведёт RNPC. Это более быстрый вариант, позволяющий избежать подачи отдельного запроса на одобрение. Ознакомиться со списком предварительно одобренных названий можно здесь: https://bolsafirmasdenominacoes.justica.gov.pt/ (Биржа фирм и наименований — Bolsa de Firmas e Denominações).
2. Подайте собственное предложенное название компании и запросите у RNPC Сертификат допустимости (Certificate of Admissibility), если оно не входит в список предварительно одобренных.
После регистрации компании вы обязаны в течение 15 календарных дней подать в местную налоговую администрацию декларацию о начале деятельности. Эта декларация должна быть подписана как юридическим представителем компании, так и сертифицированным бухгалтером (Contabilista Certificado), поскольку португальское законодательство не позволяет компаниям вести деятельность без бухгалтера, отвечающего за финансовое и налоговое соблюдение.
К декларации также необходимо приложить подтверждение IBAN компании, подтверждающее наличие активного банковского счёта на имя компании.
Непредставление деклараций о начале, изменении или прекращении деятельности влечёт за собой штрафы от €600 до €7 500. Регистрация устанавливает налоговое резидентство вашей компании на Мадейре и определяет, какие обязательства применяются к вашей конкретной структуре бизнеса и видам деятельности.
2. Регистрация НДС и соблюдение требований
Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из самых сложных постоянных обязательств для бизнеса на Мадейре. Крайне важно понимать, когда регистрация становится обязательной для соблюдения закона. В Португалии компании, как правило, обязаны регистрироваться для уплаты НДС, если годовой облагаемый оборот превышает €15 000. Однако компании, занимающиеся импортом или экспортом, внутри-ЕС операциями или определёнными трансграничными услугами, обязаны регистрироваться для НДС независимо от размера оборота.
На Мадейре применяются региональные ставки налога на добавленную стоимость (НДС), отличающиеся от ставок материковой Португалии. Стандартная ставка НДС на Мадейре составляет 22%, при этом на определённые товары и услуги действуют сниженные ставки 12% и 4%. Эти ставки ниже стандартной ставки 23% на материке, что обеспечивает дополнительное преимущество по затратам для компаний, зарегистрированных и работающих на острове.
После регистрации частота подачи деклараций по НДС зависит от годового оборота. Компании с оборотом до €650 000 подают декларации ежеквартально, а превышающие этот порог — ежемесячно. Все декларации по НДС должны подаваться в электронном виде через систему Португальской налоговой службы.
Недавние изменения в законодательстве расширили возможности освобождения от НДС для малых предприятий. В соответствии с Декрет-законом 35/2025, компании из ЕС с общим оборотом в ЕС ниже €100 000 могут претендовать на освобождение от НДС в Португалии. Однако освобождённые от НДС компании не могут вычитать входящий НДС, поэтому этот режим подходит в основном для поставщиков услуг с минимальными расходами, облагаемыми НДС.
Несоблюдение обязательств по НДС влечёт значительные штрафы. Компании грозят штрафы от €150 до €3 750 за непредставление или задержку подачи деклараций по НДС, а также начисление процентов за просрочку платежей. Эти меры подчёркивают важность ведения точного учёта и своевременного соблюдения всех сроков подачи деклараций.
3. Требования к сертифицированному программному обеспечению для выставления счетов
Португальское законодательство устанавливает строгие требования к выставлению счетов, направленные на предотвращение уклонения от налогов и обеспечение отслеживаемости операций. Компании, работающие на Мадейре с годовым оборотом свыше €50 000, обязаны использовать программное обеспечение для выставления счетов, сертифицированное Португальской налоговой и таможенной службой (Autoridade Tributária e Aduaneira). Этот порог постепенно снижался: с €100 000 в 2018 году до €75 000 в 2019 году и до €50 000 в 2020 году.
Компании с годовым оборотом до €50 000 могут выставлять счета без сертифицированного программного обеспечения для выставления счетов. В таких случаях счета могут оформляться вручную с использованием предварительно напечатанных бланков, одобренных Португальской налоговой и таможенной службой (AT). Эти бланки должны иметь последовательную нумерацию, быть напечатаны авторизованным типографом и храниться в течение 10 лет. Альтернативно, малые предприятия могут выставлять счета в электронном виде через Portal das Finanças — бесплатную и полностью соответствующую требованиям систему AT, что часто является наиболее практичным решением для компаний с низким оборотом. Независимо от оборота, компаниям запрещено выставлять счета с использованием несертифицированного ПО (например, таблиц или самодельных инструментов) или вообще не выдавать счета. Сертифицированное программное обеспечение для выставления счетов становится обязательным, если оборот превышает €50 000, применяется организованный бухгалтерский учёт или используется любое программное обеспечение для учёта продаж или POS-система.
Это требование распространяется на любую компанию, использующую программное обеспечение для выставления счетов, независимо от размера, если в ней работает более одного человека. Сертифицированное ПО должно соответствовать строгим техническим требованиям, предотвращающим манипуляции с бухгалтерскими записями. Система не допускает ручные изменения уже выписанных счетов или задним числом, что обеспечивает целостность и подлинность документов.
Каждый счет, выписанный через сертифицированное программное обеспечение, должен содержать следующие элементы: уникальный код ATCUD для отслеживания, цифровую подпись, подтверждающую подлинность, NIF компании, полные данные клиента и номер сертификации ПО. Эти требования применяются ко всем компаниям, зарегистрированным по НДС, предоставляющим услуги другим юридическим лицам.
Штрафы за несоблюдение требований серьёзные и многоаспектные. Счета, выписанные без сертифицированного ПО, могут считаться недействительными как для целей налога на прибыль, так и для НДС, что приведёт к невозможности учёта расходов компании и отказу клиентам в вычете. Прямые санкции по Общему кодексу нарушений составляют от €200 до €3 750, при повторных нарушениях штрафы выше. Помимо финансовых санкций, несоблюдение требований к выставлению счетов может вызвать налоговые проверки и испортить деловые отношения, если клиенты не смогут использовать ваши счета для собственных налоговых целей.
Требование сертификации — это не просто формальность. Оно существенно влияет на то, как вы строите систему выставления счетов, и требует координации между бухгалтерским ПО, сертифицированным бухгалтером и внутренними процессами. Многие международные компании разрабатывают специальные протоколы, чтобы их существующие ERP-системы корректно интегрировались с португальскими требованиями, либо используют локальные сертифицированные решения.
4. Обязательное привлечение сертифицированного бухгалтера
Португальское законодательство прямо требует, чтобы каждая компания с организованным учётом назначила Contabilista Certificado — сертифицированного бухгалтера, зарегистрированного в Ordem dos Contabilistas Certificados (OCC). Это требование не носит рекомендательный характер; оно обязательно для законной деятельности. Только сертифицированные бухгалтеры могут нести техническую ответственность, подписывать финансовую отчётность и обеспечивать соблюдение португальских бухгалтерских и налоговых норм.
Разница между сертифицированным бухгалтером и обычным бухгалтером имеет законное значение. Бухгалтеры (técnicos de contabilidade) могут заниматься вводом данных и подготовкой документов, но не могут подписывать официальную отчётность и не несут технической ответственности. Они не обязаны иметь профессиональную страховку, проходить регулярное обучение или находиться под контролем OCC. В отличие от них, сертифицированные бухгалтеры имеют профессиональную страховку, обязаны ежегодно проходить 30 часов обучения и подлежат строгому дисциплинарному контролю с возможными санкциями за нарушения.
Ваш сертифицированный бухгалтер выполняет несколько ключевых функций помимо обычного ведения учёта. Он выступает официальным представителем вашей компании перед Налоговой службой, подавая все налоговые декларации, включая НДС, налог на прибыль (IRC) и другие обязательные отчёты. Во время налоговых проверок или инспекций сертифицированный бухгалтер представляет интересы компании и отвечает на технические вопросы. Он также подтверждает право на налоговые льготы, такие как режим MIBC, обеспечивая соответствие всей сопроводительной документации требованиям законодательства.
Финансовая отчётность должна составляться в соответствии с португальскими стандартами бухгалтерского учёта, при этом все записи ведутся на португальском языке. Компании обязаны хранить бухгалтерские документы минимум десять лет, как предусмотрено Декрет-законом 28/2019. Это требование о хранении распространяется на все сопроводительные документы, включая счета, контракты и финансовые записи.
Попытка вести деятельность без сертифицированного бухгалтера сразу создаёт проблемы с соблюдением закона. Компании не могут подтверждать или подавать официальную финансовую отчётность и налоговые декларации без подписи сертифицированного бухгалтера. Банки и государственные органы не принимают неподписанные финансовые документы, фактически парализуя деятельность компании. Это требование одинаково распространяется как на компании в стандартном налоговом режиме Мадейры, так и на лицензированные в MIBC.
5. Обязательства по социальному обеспечению и налогам на трудовые отношения
Создание бизнеса на Мадейре влечёт за собой немедленные обязательства по социальному обеспечению, которые многие новые предприниматели недооценивают. Португальская система социального обеспечения требует взносов как от работодателя, так и от сотрудников, при этом общая ставка составляет 34,75% от валовой зарплаты. На работодателя приходится большая часть — 23,75%, сотрудники вносят 11%.
Регистрация в Segurança Social происходит автоматически при регистрации компании в коммерческом регистре. Португальская налоговая и таможенная служба передаёт эти данные напрямую в систему социального обеспечения, которая присваивает вашей компании NISS (номер социального страхования). Однако автоматическая регистрация не освобождает вас от активных обязательств.
Вы обязаны зарегистрировать каждого сотрудника в системе социального обеспечения в первый день его работы и ежемесячно сообщать о его доходах. Взносы рассчитываются исходя из фактически выплаченной зарплаты, а ежемесячные платежи должны быть произведены до 20-го числа следующего месяца. Компании на Мадейре применяют те же ставки взносов, что и на материковой Португалии, без региональных льгот.
Для директоров и управляющих компании действуют особые правила по социальному обеспечению. Как правило, директора обязаны делать взносы исходя как минимум из национальной минимальной зарплаты Португалии. Директора, которые уже зарегистрированы и делают взносы в другой обязательной системе социального обеспечения в странах ЕС/ЕЭЗ или Швейцарии, могут быть освобождены от португальских взносов при условии предоставления действительного сертификата A1, подтверждающего уплату социальных взносов в стране их проживания или работы.
Самозанятые, привлечённые вашей компанией, подпадают под другую схему взносов. Если 80% или более гонораров фрилансера поступает от вашей компании, вы как работодатель обязаны добавить ещё 10% взноса. Это правило экономической зависимости гарантирует, что фактически зависимые подрядчики получают социальную защиту, сопоставимую с правами сотрудников.
Невыплата взносов в систему социального обеспечения может повлечь административные штрафы, начисление процентов за просрочку и принудительные меры со стороны властей. Помимо этих общих последствий, для компаний, работающих в рамках режима Международного делового центра Мадейры (MIBC), возникают дополнительные риски. В таких случаях несоблюдение обязательств по социальному обеспечению может поставить под угрозу доступ к льготам MIBC, особенно если компания обязалась создавать определённое количество рабочих мест для соответствия критериям участия. В рамках режима MIBC налоговые преимущества напрямую связаны с уровнем занятости: допустимые пределы облагаемого дохода варьируются от €2,73 млн для компаний с 1–2 работниками до €205,5 млн для предприятий с более чем 100 сотрудниками.
Ключевые сроки подачи налоговой отчётности
Понимание сроков уплаты налогов имеет решающее значение для избежания крупных штрафов. Налоговый год в Португалии соответствует календарному, с 1 января по 31 декабря. Основные сроки для владельцев малого бизнеса включают:
Налог на прибыль компаний (IRC): ежегодная декларация по IRC (Modelo 22) должна быть подана в электронном виде до 31 мая года, следующего за соответствующим налоговым периодом, при этом окончательный налог также должен быть уплачен к этой дате. В течение текущего года компании обязаны производить авансовые платежи (pagamentos por conta) в июле, сентябре и до 15 декабря, рассчитываемые на основе налога, начисленного за предыдущий год. Эти авансовые платежи составляют 80% налога за предыдущий год для компаний с годовым оборотом до €500 000 и 95% для компаний, превышающих этот порог. Окончательный расчёт налога, приводящий к дополнительной уплате или возврату, осуществляется при подаче годовой декларации.
Декларации по НДС: компании, подающие отчёты по НДС ежемесячно, должны представлять их до 20-го числа второго месяца после соответствующего налогового периода (например, НДС за ноябрь необходимо подать до 20 января). Квартальные декларации должны подаваться до 20-го числа второго месяца после окончания квартала (например, НДС за четвёртый квартал — до 20 февраля), в соответствии с правилами Португальской налоговой службы.
Социальное обеспечение: ежемесячные взносы должны быть уплачены до 20-го числа следующего месяца.
Годовая отчётность: финансовые отчёты должны быть утверждены собранием акционеров до 31 марта.
Годовая отчётность (IES): утверждение финансовой отчётности собранием акционеров является обязательным условием для подачи IES (Informação Empresarial Simplificada). Хотя компании могут устанавливать внутренний срок утверждения (например, 31 марта) в целях корпоративного управления, португальское законодательство требует, чтобы отчёты были утверждены в течение пяти месяцев после окончания финансового года (обычно до 31 мая для компаний с календарным годом). После утверждения годовая отчётность должна быть подана через систему IES в налоговые органы и в Коммерческий регистр до 15 июля.
Несоблюдение установленных сроков уплаты налогов влечёт автоматические административные штрафы. Поздняя подача деклараций по налогу на прибыль компаний (IRC) может привести к штрафам в размере от €150 до €3 750, в зависимости от длительности задержки и того, считается ли нарушение небрежным или преднамеренным. Кроме того, начисляются проценты за просрочку по установленной законной ставке, определяемой ежегодно португальскими властями. Задержки с выполнением обязательств по подоходному налогу (IRS) для владельцев бизнеса также могут повлечь штрафы, при этом их размер значительно увеличивается при продолжительном несоблюдении или если Португальская налоговая служба уже начала проверку или исполнительные процедуры.
Дополнительные моменты для компаний MIBC
Компании, стремящиеся воспользоваться ставкой корпоративного налога 5% на Мадейре через лицензию MIBC, сталкиваются с дополнительными требованиями помимо пяти основных обязанностей, описанных выше. Такие компании должны начать деятельность в течение шести месяцев с момента получения лицензии (или в течение одного года для промышленных, судоходных или авиационных видов деятельности).
Для получения права на участие необходимо выполнить одно из двух альтернативных условий, причём и инвестиции, и занятость должны быть связаны с Мадейрой. Компания должна либо создать от 1 до 5 рабочих мест в течение шести месяцев, при этом сотрудники должны быть налоговыми резидентами Мадейры, и инвестировать как минимум €75 000 в материальные или нематериальные основные средства, расположенные на Мадейре, в течение двух лет, либо создать 6 и более рабочих мест в первые шесть месяцев, при этом минимальные требования к инвестициям снимаются.
Компании MIBC уплачивают лицензионные сборы в Sociedade de Desenvolvimento da Madeira (SDM), регулирующий орган, контролирующий центр. Сервисные компании платят €1 000 за подачу заявки и €1 800 ежегодного операционного сбора. Холдинговые компании (SGPS) платят те же первоначальные сборы, но их ежегодный сбор составляет €1 800 плюс 0,5% от прибыли за предыдущий год (первые €1 млн не учитываются), при этом максимальная сумма ограничена €30 000.
Налоговые льготы ограничены ежегодными пределами, рассчитываемыми как 20,1% от годовой валовой добавленной стоимости, 30,1% от годовых затрат на труд или 15,1% от годового оборота. Кроме того, максимальный размер облагаемого дохода, на который распространяются льготы, зависит от численности сотрудников: от €2,73 млн для компаний с 1–2 работниками до €205,5 млн для компаний с более чем 100 сотрудниками.
Использование международной налоговой сети Мадейры
Одним из значительных преимуществ, часто недооцениваемых новыми предпринимателями, является доступ Мадейры к широкой сети соглашений Португалии об избежании двойного налогообложения. Португалия заключила более 80 соглашений с странами по всему миру, включая ключевые рынки: Великобританию, США, Канаду, Германию, Францию и Китай. Компании, работающие в рамках MIBC, пользуются всей этой сетью соглашений, что позволяет минимизировать налоговые обязательства и избежать двойного налогообложения одного и того же дохода.
Эти соглашения особенно полезны для компаний, занимающихся трансграничной деятельностью, поскольку они устанавливают чёткие правила определения налогового резидентства и предоставляют механизмы устранения двойного налогообложения с помощью зачетов. Доступ к таким соглашениям в сочетании с льготными налоговыми ставками Мадейры создаёт значительные возможности для оптимизации структуры международного бизнеса.
Заключение
Создание законного бизнеса на Мадейре требует внимания к множеству взаимосвязанных налоговых обязательств. Пять ключевых требований, рассмотренных выше — получение правильного налогового идентификатора, регистрация для уплаты НДС, использование сертифицированного программного обеспечения для выставления счетов, привлечение сертифицированного бухгалтера и выполнение обязательств по социальному обеспечению — составляют основу законной деятельности компании на острове.
Хотя налоговая среда Мадейры предоставляет значительные преимущества, они сопровождаются соответствующими обязательствами. Стандартная ставка корпоративного налога 14,7% (11,9% для малых и средних предприятий на первые €50 000) или ставка 5% в рамках MIBC для квалифицированных компаний представляет собой реальную выгоду по сравнению с другими странами ЕС. Однако для получения этих преимуществ необходимо строгое соблюдение португальского налогового законодательства.
Новым предпринимателям следует подходить к соблюдению налогового законодательства проактивно, а не реагировать по факту. Привлечение квалифицированных специалистов с самого начала, внедрение корректных систем для выставления счетов и ведения учёта, а также понимание сроков подачи отчётности до их наступления помогут избежать дорогостоящих штрафов и сбоев в работе. Штрафы за несоблюдение — от сотен до тысяч евро, плюс возможная потеря льгот MIBC — многократно превышают расходы на профессиональное сопровождение.
Сочетание благоприятных налоговых ставок, интеграции в ЕС, политической стабильности и доступа к международным соглашениям делает Мадейру привлекательным местом для создания бизнеса. Понимая и выполняя эти пять ключевых налоговых требований, новые владельцы малого бизнеса могут выстроить законную и устойчивую деятельность, обеспечив долгосрочный успех в этой уникальной европейской юрисдикции.
