Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Португалией
Мадейра, являясь частью Португалии, подчиняется большому количеству её международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
| Австрия | Алжир | Андорра | Барбадос (*) |
| Бахрейн | Бельгия | Болгария | Бразилия |
| Великобритания | Венгрия | Венесуэла | Восточный Тимор |
| Вьетнам | Гвинея-Бисау | Германия | Гонконг |
| Катар | Греция | Грузия | Дания |
| Израиль | Индия | Индонезия | Ирландия |
| Исландия | Испания | Италия | Кабо-Верде |
| Канада | Кипр | Китай | Колумбия |
| Кот-д’Ивуар | Куба | Кувейт | Латвия |
| Литва | Люксембург | Мальта | Макао |
| Марокко | Мексика | Мозамбик | Молдова |
| Нидерланды | Норвегия | ОАЭ | Оман |
| Пакистан | Панама | Перу | Польша |
| Россия | Румыния | Сан-Марино | Сан-Томе и Принсипи (*) |
| Саудовская Аравия | Сенегал | Сингапур | Словакия |
| Словения | США | Тунис | Турция |
| Украина | Уругвай | Финляндия | Франция |
| Хорватия | Черногория (*) | Чешская Республика | Чили |
| Швейцария | Швеция | Эстония | Эфиопия |
| ЮАР | Южная Корея | Япония |
(*) Пока не в силе.
Соглашения об избежании двойного налогообложения доступны на сайте Diário da República Electrónico [Official Government Gazette – Online], а также portal das financas, INCM – Imprensa Nacional-Casa da Moeda и Налоговый департамент несут ответственность за содержание каждого сайта.
Сводная таблица соглашений об избежании двойного налогообложения, подписанных Португалией
| Страны | Правовой документ | Вступление в силу | Налог | |||||
| Дивиденды | Проценты | Роялти | ||||||
| № статьи | Ставка | № статьи | Ставка | № статьи | Ставка | |||
| Австрия | Декрет № 70/71 от 08.03 | 28.02.1972 | 10º | 15% | 11º | 10% | 12º | 5% b) 10% c) |
| Алжир | Парламентская резолюция № 22/06 от 23.03 | 01.05.2006 | 10º | 10% m) 15% b) | 11º | 15% | 12º | 10% |
| Барбадос | Парламентская резолюция № 91/2014 от 12.11 | Нет уведомления s) | 10º | 5% y) 15% b) | 11º | 10% | 12º | 5% |
| Бельгия | Декрет № 619/70 от 15.12 Дополнительная конвенция (Парламентская резолюция № 82/00 от 14.12) | 05.04.2001 | 10º | 15% | 11º | 15% | 12º | 10% |
| Болгария | Парламентская резолюция № 14/96 от 11.04 | 18.07.1996 | 10º | 10% e) 15% b) | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Бразилия d) | Парламентская резолюция № 33/01 of 27.04 | 05.10.2001 | 10º | 10% m) 15% b) | 11º | 15% | 12º | 15% |
| Великобритания | Декрет № 48497 от 24.07.1968 | 20.01.1969 | 10º | 10% f) 15% b) | 11º | 10% | 12º | 5% |
| Венгрия | Парламентская резолюция № 4/99 от 28.01 | 08.05.2000 | 10º | 10% e) 15% b) | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Венесуэла | Парламентская резолюция № 68/97 от 05.12 | 08.01.1998 | 10º | 10% i) 15% j) | 11º | 10% | 12º | 10% k) 12% l) |
| Восточный Тимор | Парламентская резолюция № 112/2012 от 09.08 | Нет уведомления s) | 10º | 5% r) 10% b) | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Гвинея-Бисау | Парламентская резолюция № 55/09, от 30.07 | 05.07.2012 | 10º | 10% | 11º | 10% r) | 12º | 10% |
| Германия | Закон № 12/82 от 03.06 | 08.10.1982 | 10º | 15% | 11º | 10% a) 15% b) | 12º | 10% |
| Гонконг | Парламентская резолюция № 49/2012 от 16.04 | 03.06.2012 | 10º | 5% w) 10% b) | 11º | 10% r) | 12% | 5% |
| Греция | Парламентская резолюция № 25/02 от 04.04 | 01.01.2003 | 10º | 15% | 11º | 15% | 12º | 10% |
| Грузия | Подписано 12.12.2012 | Ожидает ратификации | Ожидается | ||||||
| Дания | Парламентская резолюция № 6/02 от 23.02 | 24.05.2002 | 10º | 10% | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Израиль | Парламентская резолюция № 02/08 от 15.01 | 18.02.2008 | 10º | 5% r) 10% r) 15% r) | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Индия | Парламентская резолюция № 20/2000 от 06.03 | 05.04.2000 | 10º | 10% m) 15% b) | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Индонезия | Парламентская резолюция № 64/2006 от 06.12 | 11.05.2007 | 10º | 10% | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Ирландия | Парламентская резолюция № 29/94 от 24.06. Протокол пересмотра соглашения- Парламентская резолюция № 62/2006, от 06.12.2006 | 18.12.2006 | 10º | 15% | 11º | 15% | 12º | 10% |
| Исландия | Парламентская резолюция № 16/02 от 08.03 | 01.01.2003 | 10º | 10% m) 15% b) | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Испания u) | Парламентская резолюция № 6/95, от 28.01 | 28.06.1995 | 10º | 10% f) 15% b) | 11º | 15% | 12º | 5% |
| Италия | Закон № 10/82 от 01.06 | 15.01.1983 | 10º | 15% | 11º | 15% | 12º | 12% |
| Кабо-Верде | Парламентская резолюция № 63/00 от 12.07 | 15.12.2000 | 10º | 10% | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Канада | Парламентская резолюция № 81/00 от 6.12 | 24.10.2001 | 10º | 10% m) 15% b) | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Катар | Парламентская резолюция № 51/2012 от 17.04 | 04.04.2014 | 10º | 5% w) r) 10% b) | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Кипр | Парламентская резолюция № 89/2013 от 01.07 | 16.08.2013 | 10º | 10% | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Китай | Парламентская резолюция № 28/2000 от 30.03 | 08.06.2000 | 10º | 10% | 11º | 10% r) | 12º | 10% |
| Колумбия | Парламентская резолюция № 46/2012 от 13.04 | 30.1.2015 | 10º | 10% | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Корея | Парламентская резолюция № 25/97 от 08.05 | 21.12.1997 | 10º | 10% e) 15% b) | 11º | 15% | 12º | 10% |
| Куба | Парламентская резолюция № 49/01 от 13.07 | 28.12.2005 | 10º | 5% f) 10% b) | 11º | 10% | 12º | 5% |
| Кувейт | Парламентская резолюция № 44/2011 от 18.03 | 05.12.2013 | 10º | 5% r) 10% b) | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Латвия | Парламентская резолюция № 12/03 от 28.02 | 07.03.2003 | 10º | 10% | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Литва | Парламентская резолюция № 10/03 от 25.02 | 26.02.2003 | 10º | 10% | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Люксембург | Парламентская резолюция № 56/00 от 30.06 – Протокол и Дополнительный протокол (Парламентская резолюция № 45/2012, от 12.04) | 20.06.2012 | 10º | 15% | 11º | 10% n) 15% b) | 12º | 10% |
| Макао | Парламентская резолюция № 80-A/99 от 16.12 | 01.01.1999 | 10º | 10% | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Мальта | Парламентская резолюция № 11/02 от 25.02 | 01.01.2003 | 10º | 10% m) 15% b) | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Марокко | Парламентская резолюция № 69 -A/98 от 23.12 | 27.06.2000 | 10º | 10% e) 15% b) | 11º | 12% | 12º | 10% |
| Мексика | Парламентская резолюция № 84/00 от 15.12 | 09.01.2001 | 10º | 10% | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Мозамбик | Парламентская резолюция № 36/92 от 30.12 – протокол пересмотра соглашения(Парламентская резолюция № 36/2009, от 08.05) | 21.08.2009 | 10º | 10% | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Молдавия | Парламентская резолюция № 106/2010, от 02.09 | 18.10.2010 | 10º | 5% r) 10% r) | 11º | 10% | 12º | 8% |
| Нидерланды | Парламентская резолюция № 62/00 от 12.07 | 11.08.2000 | 10º | 10% | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Норвегия v) | Парламентская резолюция № 44/2012 от 12.04 | 15.06.2012 v) | 10º | 5% r) 15% b) | 11º | 10% | 12º | 10% |
| ОАЭ | Парламентская резолюция № 47/2012 от 13.04 | 22.05.2012 | 10º | 5% w) 15% b) | 11º | 10% | 12º | 5% |
| Пакистан | Парламентская резолюция № 66/03 от 02.08 | 04.06.2007 | 10º | 10% m) 15% b) | 11º | 10% o) | 12º | 10% p) |
| Панама | Парламентская резолюция № 48/2012 от 16.04 | 10.06.2012 | 10º | 10% w) 15% b) | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Перу | Парламентская резолюция № 88/2013 от 27.06 | 12.04.2014 | 10º | 10% r) 15% b) | 11º | 10% r) 15% b) | 12º | 10% r) 15% b) |
| Польша | Парламентская резолюция № 57/97 от 09.09 | 04.02.1998 | 10º | 10% e) 15% b) | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Россия | Парламентская резолюция № 10/02 от 25.02 | 01.01.2003 | 10º | 10% m) 15% b) | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Румыния | Парламентская резолюция № 56/99 от 10.07 | 14.07.1999 | 10º | 10% m) 15% b) | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Сан-Марино | Подписано 19.11.2010 Ожидает ратификации | Ожидание | ||||||
| Сенегал | Парламентская резолюция № 92/2014 от 12.11 | Нет уведомления s) | 10º | 5% y) 10% b) | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Сингапур | Парламентская резолюция № 85/00 от 15.12 – Протокол поправки DTC (Парламентская резолюция № 96/2013 от 11.07) | 16.03.2001 | 10º | 10% | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Словакия | Парламентская резолюция № 49/04 от 13.07 | 01.01.2005 | 10º | 10% m) 15% b) | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Словения | Парламентская резолюция № 48/04 от 10.07 | 01.01.2005 | 10º | 5% f) 15% b) | 11º | 10% | 12º | 5% |
| США | Парламентская резолюция № 39/95 of 12/10 | 01.01.1996 | 10º | 5% g) 10% g) 15% b) | 11º | 10% | 13º | 10% |
| Тунис | Парламентская резолюция № 33/2000 от 31.03 | 21.08.2000 | 10º | 15% | 11º | 15% | 12º | 10% |
| Турция | Парламентская резолюция № 13/06 от 21.02 | 18.12.2006 | 10º | 5% m) 15% b) | 11º | 10% t) 15% b) | 12º | 10% |
| Украина | Парламентская резолюция № 15/02 от 08.03 | 01.01.2003 | 10º | 10% m) 15% b) | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Уругвай | Парламентская резолюция № 77/2011 от 05.04 | 13.09.2012 | 10º | 5% r) 15% b) | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Финляндия | Декрет № 494/70 от 23.10 | 14.07.1971 | 10º | 10% f) 15% b) | 11º | 15% | 12º | 10% |
| Франция | Декрет № 105/71 от 26.03 | 18.11.1972 | 11º | 15% | 12º | 10% h) 12% b) | 13º | 5% |
| Хорватия | Парламентская резолюция № 3/2015 от 12.01 | Нет уведомления s) | 10º | 5% w) 10% b) | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Чехия | Парламентская резолюция № 26/97 от 09.05 | 01.10.1997 | 10º | 10% e) 15% b) | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Чили | Парламентская резолюция № 28/06 от 6.04 | 25.08.2008 | 10º | 10% f) 15% b) | 11º | 5% r) 10% r) 15% b) | 12º | 5% r) 10% r) |
| Швейцария | Декрет № 716/74 от 12.12 / Протокол поправки (Парламентская резолюция № 87/2013, от 27.06) | 21.10.2013 | 10º | 5% x) 15% b) | 11º | 10% r) | 12º | 5% r) |
| Швеция | Парламентская резолюция № 20/03 от 11.03 | 19.12.2003 | 10º | 10% | 11º | 10% q) | 12º | 10% |
| Эстония | Парламентская резолюция № 47/04 от 08.07 | 01.01.2005 | 10º | 10% | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Эфиопия | Парламентская резолюция № 96/2014 от 13.11 | Нет уведомления s) | 10º | 5% y) 10% b) | 11º | 10% | 12º | 5% |
| Южная Африка | Парламентская резолюция № 53/08 от 22.09 | 22.10.2008 | 10º | 10% m) 15% b) | 11º | 10% | 12º | 10% |
| Япония | Парламентская резолюция № 50/2012 от 17.04 | 28.07.2013 | 10º | 5% r) 10% b) | 11º | 5% | 12º | 5% |
Примечания:
a) Когда выплачено банковскими учреждениями.
b) Во всех других случаях.
c) Когда компания владеет более чем 50% акционерного капитала.
d) Соглашение между Португалией и Бразилией было утверждено декретом № 244/71 от 2 июня, было активно с 01.01.1972 по 31.12.1999, было расторгнуто Бразилией в одностороннем порядке. Сниженная ставка на дивиденды, проценты и роялти составлял 15%, с возможностью понизить её до 10% в случае с роялти от авторских прав на работы в сфере литературы, науки и искусства, она регулировалась циркуляром № 17/73 от 19 октября.
e) Если бенефициарному владельцу компании принадлежит 25% акционерного капитала компании-плательщика на протяжении 2 лет до выплаты дивидендов, ставка не превышает 10% валовой суммы дивидендов, уплаченных после 31.12.1996. Однако, согласно статьям 28 и 29 соответствующего соглашения, сниженная ставка 10% касается только налогов у источника, если момент налогового обязательства наступил 1 января следующего календарного года после года вступления в силу соглашения. Ставка налога на выплату дивидендов составляла 10% в период между 01.01.1997 и 31.12.1999, а с 31.12.1999 составляет 5%.
f) Когда бенефициарным владельцем является компания, которой принадлежит не менее 25% акционерного капитала.
h) На облигации, выпущенные во Франции после 01.01.1965.
i) Начиная с 01.01.1997. Однако, согласно статье 29 (2) (а) соглашения, заключенного с Венесуэлой, сниженная ставка 10% касается только налога у источника, если момент налогового обязательства наступил не ранее 01.01.1999.
j) До 31.12.1996, как предусмотрено статьей 10 (2) соглашения с Венесуэлой. Однако, так как оно вступило в силу только 08.01.1998, сниженная ставка 15% не применялась.
k) Ставка за техническую поддержку.
l) Общая ставка за роялти.
m) Когда бенефициарным владельцем дивидендов является компания, которой в течении 2 лет перед перечислением дивидендов непосредственно принадлежит не менее 25% акционерного капитала компании, выплачивающей дивиденды.
n) Если проценты выплачиваются компанией государства-участника договора финансовому учреждению-резиденту другого государства-участника, и признаются расходами, подлежащими вычету, пока принадлежали первой компании.
o) Однако проценты из государства-участника освобождаются от налога в том государстве, согласно пунктам (а), (b) или (c) статьи 11 (3) соглашения об избежании двойного налогообложения с Пакистаном, если соблюдены условия, предусмотренные указанными пунктами.
p) Сниженная ставка 10% также касается «платы за технические услуги» по статье 12 (4), (5) соглашения с Пакистаном.
q) Однако проценты облагаются налогом в государстве-участнике, резидентом которого является бенефициарный владелец, только если выполнено одно из условий, предусмотренных пунктами (а) – (d) статьи 11 (3) соглашения со Швецией.
r) Обратитесь к указанной статье
s) Это соглашение еще не вступило в силу, так как уведомление от министерства иностранных дел, которое должно обнародовать обмен грамотами ратификации между государствами-участниками соглашения, еще не было представлено.
t) Если проценты платятся по займу, сделанному на период более двух лет.
u) Соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенное между Португалией и Испанией, принятое декретом № 49223 от 4 сентября 1969 («Правительственный вестник», 1 выпуск, № 207 от 04.09.1969) действовало с 26.03.1970 по 27.06.1995. Сниженные ставки 10% и 15% на дивиденды, 15% на проценты и 5% на роялти.
v) Соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенное между Португалией и Норвегией, принятое декретом № 504/1970 от 27 октября действовало с 01.10.1971 по 14.06.2012. Сниженные ставки 10% и 15% на дивиденды, 15% на проценты и 10% на роялти.
w) Если бенифициарным владельцем является компания (не является партнером), которой непосредственно принадлежит не менее 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды.
x) w) Если бенифициарным владельцем является компания (не является партнером), которой непосредственно принадлежит не менее 25% капитала компании, выплачивающей дивиденды. До вступления в силу Протокола пересмотра соглашения (вступил в силу 21.10.2013) ставки на дивиденды составляли 10% (см. Пункт f) и 15%.
Важные замечания:
Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTC), заключенные Португалией, в соответствии с Типовой Конвенцией ОЭСР, применимы только в случае, если организация-плательщик налога на прибыль правильно оформила и заполнила документы, заверив их в соответствующем налоговом органе, выполнив все в соответствии со статьей 98 Кодекса налога на прибыль компании и статьей 18 декрета №42/91 от 22 января, который был утвержден указом министерства финансов № 4743-А/2008, опубликованным в «Официальном вестнике» № 37, второй выпуск, 21.02.2008, принимая во внимание .Поправку № 427-A/2008, опубликованную в «Официальном вестнике», №43 от 29.02.2008.